Appendix to PCM No. 664
position
о порядке ведения перечня организаций налоговых консультантов, а также аудиторских организаций, имеющих право на выдачу заключения по налогам при добровольной ликвидации налогоплательщиков, и выдачи заключений по налогам при добровольной ликвидации налогоплательщиков
Chapter 1. General provisions
1. Настоящее Положение определяет порядок ведения перечня организаций налоговых консультантов, а также аудиторских организаций, имеющих право на выдачу заключения по налогам при добровольной ликвидации налогоплательщиков (далее – перечень) и выдачи заключений по налогам при добровольной ликвидации налогоплательщиков.
2. Настоящее Положение распространяется в отношении организаций налоговых консультантов, а также аудиторских организаций, включенных в перечень, и налогоплательщиков (за исключением налогоплательщиков с высоким уровнем риска) – юридических лиц с годовым оборотом до 1 миллиарда сумов в течение последних трех лет, определяемых налоговыми органами посредством автоматизированной программы “Определение, анализ и оценка налогового риска” (далее – программа) Налогового комитета Республики Узбекистан (далее – Налоговый комитет), а также индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налоги и сборы в порядке, предусмотренном для юридических лиц (далее – налогоплательщики).
Глава 2. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ПЕРЕЧНЯ ОРГАНИЗАЦИЙ НАЛОГОВЫХ КОНСУЛЬТАНТОВ, А ТАКЖЕ АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ИМЕЮЩИХ ПРАВО НА ВЫДАЧУ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ПО НАЛОГАМ ПРИ ДОБРОВОЛЬНОЙ ЛИКВИДАЦИИ TAXPAYERS
3. В перечень включаются следующие организации налоговых консультантов и аудиторские организации:
The list of organizations that have the right to issue tax reports in the event of voluntary liquidation of taxpayers includes organizations of tax consultants and audit organizations that work for more than a year from the moment of their creation and have a staff of tax consultants or work under a contract, with at least one year of experience,
Maintaining the list of organizations of tax consultants and audit organizations that have the right to issue tax opinions in the event of voluntary liquidation of taxpayers, and issuing tax opinions in the event of voluntary liquidation of taxpayers is carried out according to the scheme in accordance with Appendix No. 1 to these Regulations.
4. Организации налоговых консультантов или аудиторские организации, указанные в пункте 3 настоящего Положения, обращаются в Палату налоговых консультантов Узбекистана (далее – Палата) с запросом о включении в перечень в качестве организаций налоговых консультантов или аудиторских организаций, выдающих заключения по налогам при добровольной ликвидации налогоплательщиков.
5. Палата в течение трех рабочих дней со дня поступления обращения на основании сведений, имеющихся в Реестре налоговых консультантов изучает соответствие организаций налоговых консультантов или аудиторских организаций, обратившихся с запросом о включении в перечень, требованиям, указанным в пункте 3 настоящего Положения, и выдает заключение о включении в перечень или об отказе во включении в перечень организации налоговых консультантов и аудиторских организаций.
6. Палата:
in case of acceptance of the conclusion on inclusion of tax consultants in the list of organizations, or audit organizations, forms a list of them based on this conclusion and notifies the organization of tax consultants about it;
в случае несоответствия организаций налоговых консультантов или audit organizations требованиям, указанным в пункте 3 настоящего Положения, принимает заключение об отказе во включении в перечень и предоставляет его организациям налоговых консультантов или audit organizations в сроки, предусмотренные пунктом 5 настоящего Положения.
7. Организации налоговых консультантов или audit organizations могут повторно обратиться в Палату в случае устранения недостатков, указанных в заключении об отказе во включении в перечень.
Запрещается отказ во включении организаций налоговых консультантов или аудиторских организаций в перечень по другим основаниям, кроме требований, установленных пунктом 3 настоящего Положения.
8. Налоговый комитет в течение трех рабочих дней после формирования перечня организаций налоговых консультантов, а также аудиторских организаций, который ведется Палатой, обеспечивает его получение онлайн в электронной форме или посредством письма.
Налоговый комитет в течение трех рабочих дней размещает на своем официальном веб-сайте и регулярно обновляет представленный Палатой перечень, утвержденный по форме согласно приложению N 2 к настоящему Положению.
Гглава 3. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКО, КОТОРЫЕ МОГУТ БЫТЬ ДОБРОВОЛЬНО ЛИКВИДИРОВАНЫ, ПОСРЕДСТВОМ ВЫДАЧИ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ПО НАЛОГАМ
9. Сведения о налогоплательщиках, находящихся в процессе добровольной ликвидации, поступившие в Налоговый комитет в установленном порядке от центров государственных услуг, изучаются Налоговым комитетом в этот же день посредством программы и путем обобщения сведений за каждые десять дней формируется перечень налогоплательщиков, которые могут быть добровольно ликвидированы посредством выдачи заключения по налогам.
10. Налогоплательщики с годовым оборотом до 10 миллиардов сумов и средним уровнем налогового риска в течение последних трех лет включаются в перечень налогоплательщиков, которые могут быть добровольно ликвидированы посредством выдачи заключения по налогам.
11. Налоговый комитет в течение двух рабочих дней после формирования перечня налогоплательщиков, которые могут быть добровольно ликвидированы, направляет в их персональный кабинет уведомление о наличии права на осуществление работ по добровольной ликвидации посредством заключения с организациями налоговых консультантов или аудиторских организаций, включенными в перечень, договора о выдаче заключения по налогам при добровольной ликвидации.
If the taxpayer does not have a personal account of the taxpayer, the notification is sent by registered mail through the postal service.
12. Налоговый комитет в течение одного рабочего дня после формирования перечня налогоплательщиков, которые могут быть добровольно ликвидированы посредством выдачи заключения по налогам, представляет в Палату этот перечень в электронной форме для размещения на официальном сайте. Данный перечень дополняется Палатой каждые десять дней.
Chapter 4. PROCEDURE FOR RENDERING TAX CONSULTING SERVICES, А ТАКЖЕ ВЫДАЧИ И ПРИЗНАНИЯ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ПО НАЛОГАМ ПРИ ДОБРОВОЛЬНОЙ ЛИКВИДАЦИИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
13. В случае если налогоплательщики, получившие уведомление Налогового комитета о возможности добровольной ликвидации посредством выдачи заключения по налогам, изъявляют желание воспользоваться данным правом, они в течение десяти рабочих дней со дня получения уведомления уведомляют Налоговый комитет через свой персональный кабинет об осуществлении по собственной инициативе добровольной ликвидации посредством выдачи заключения по налогам на основании договора, заключенного с организациями налоговых консультантов или аудиторских организаций, включенных в перечень.
If the taxpayer does not have a personal account of the taxpayer, the notification is sent to the Tax Committee by registered mail via the postal service.
14. Налогоплательщик, уведомленный о возможности добровольной ликвидации посредством выдачи заключения по налогам, но не изъявивший желания о добровольной ликвидации посредством данного процесса, подлежит ликвидации в порядке, установленном актами законодательства.
15. В случае добровольной ликвидации налогоплательщика посредством выдачи заключения по налогам, заключение по налогам охватывает финансово-хозяйственную деятельность в течение периода с даты проведения налоговыми органами последнего налогового аудита у этого налогоплательщика (в случае если налоговый аудит не осуществлялся с даты государственной регистрации налогоплательщика, то с даты государственной регистрации) до даты уведомления регистрирующего органа о принятии решения о ликвидации, но этот период не должен превышать трех лет.
16. Налогоплательщик в процессе добровольной ликвидации посредством выдачи заключения по налогам на основании договора, заключенного с включенной в перечень организацией налоговых консультантов или аудиторской организации, представляет организации налоговых консультантов все необходимые документы, а также выписку с банковского счета за последний трехлетний период.
If the organization of tax consultants included in the list finds out that the annual turnover of a taxpayer exceeds 10 billion soums in any given year over the past three years in the process of voluntary liquidation by issuing a tax report, the process of voluntary liquidation by issuing a tax report is terminated, and the contract is terminated.
17. По результатам добровольной ликвидации посредством выдачи заключения по налогам организациями налоговых консультантов или аудиторскими организациями, включенными в перечень, в порядке, установленном актами законодательства, составляется и подписывается заключение в трех экземплярах, имеющих одинаковую силу, согласно приложения №3 к настоящему Положению.
Two copies of the report are provided to the taxpayer (for submitting one copy to the Tax Committee).
An organization of tax consultants or an audit organization can submit an opinion on taxes to the taxpayer using an electronic digital signature, and the taxpayer can submit this opinion to the Tax Committee through his personal account.
18. Заключение о добровольной ликвидации посредством выдачи заключения по налогам должно быть предоставлено налогоплательщикам организациями налоговых консультантов или аудиторскими организациями, включенными в перечень, в срок не позднее тридцати дней со дня заключения договора.
19. Налогоплательщики в течение пяти рабочих дней с момента выдачи организациями налоговых консультантов или аудиторскими организациями заключения по налогам представляют через персональный кабинет налогоплательщика данное заключение Налоговому комитету с приложением выписки со своего банковского счета и реестра счетов-фактур с указанием сумм.
If the taxpayer does not have a personal account of the taxpayer, the conclusion and the documents attached to it are sent to the Tax Committee by registered mail through the postal service.
20. В случае выявления расхождения между сведениями в налоговой отчетности налогоплательщика, добровольно ликвидируемого посредством выдачи заключения по налогам, и заключением по налогам, выданным организациями налоговых консультантов или аудиторскими организациями, включенными в перечень, налогоплательщики в течение пяти рабочих дней должны устранить данные расхождения и предоставить уточненную налоговую отчетность в налоговый орган по месту своей регистрации.
На расхождения между сведениями в налоговой отчетности добровольно ликвидируемого налогоплательщика и данными организаций налоговых консультантов или аудиторских организаций, по рекомендациям организаций налоговых консультантов могут быть предоставлены налогоплательщиком уточненные налоговые расчеты до выдачи заключения по налогам.
Discrepancies identified in taxes (the amount of a positive or negative difference) are subject to calculation in accordance with the procedure established by the Tax Code of the Republic of Uzbekistan.
At the same time, the tax authorities do not apply financial sanctions (with the exception of penalties) and administrative fines for the detected negative difference.
21. В случае устранения расхождений (суммы положительной и отрицательной разницы), выявленных в отчетах налогоплательщиков и заключении, выданном организациями налоговых консультантов или аудиторскими организациями, Налоговый комитет признает заключение по налогам, а налогоплательщики считаются добровольно ликвидированными посредством выдачи заключения по налогам.
22. В случае признания Налоговым комитетом заключения по налогам и признания налогоплательщиков добровольно ликвидированными посредством выдачи заключения по налогам, в отношении них налоговый аудит налоговыми органами не проводится, и завершаются работы по ликвидации в порядке, установленном актами законодательства.
If state bodies and organizations submit to the tax authorities information on the activities of a taxpayer that is not available in their database, after the date of notification of the taxpayer in accordance with paragraph 11 of these Regulations, the tax authority may conduct a tax audit of the activities of a taxpayer who is voluntarily liquidated in accordance with the procedure established by legislative acts.
Chapter 5. FINAL PROVISIONS
23. В случае выявления налоговыми органами сокрытия или преднамеренного искажения налоговых обязательств налогоплательщика, добровольно ликвидируемого в рамках заключения по налогам, выданного организациями налоговых консультантов или аудиторскими организациями, включенными в перечень, они исключаются из перечня.
At the same time, the tax authorities have the right to selectively check tax reports issued by organizations of tax consultants or audit organizations included in the list, and if the issued reports reveal cases of concealment or deliberate distortion of the taxpayer's tax obligations, the tax authorities apply to the court of law for invalidation of the issued tax reports.
The court considers the appeal of tax authorities to invalidate the issued tax opinions of organizations of tax consultants or audit organizations and makes a decision in accordance with the procedure established by legislative acts.
24. Организации налоговых консультантов или аудиторские организации, включенные в перечень, не имеют права сообщать налоговым органам и другим лицам сведения, полученные в ходе оказания услуг, а также составленные отчеты без согласия налогоплательщика.
25. Споры в случае несогласия налогоплательщика с заключением организаций налоговых консультантов или аудиторских организаций, а также иные споры, возникающие между ними, разрешаются в порядке, установленном договором и актами законодательства.
26. Лица, виновные в нарушении требований настоящего Положения, несут ответственность в порядке, установленном актами законодательства.
Appendix 1
Keeping a list of tax advisory organizations as well as audit organizations where taxpayers have the power to make tax deductions upon voluntary termination, and making tax deductions when taxpayers voluntarily terminate
SCHEMASI
| Stages | Subjects | Events | Deadlines |
| 1-boskic | Tax consultant organizations as well as audit organizations | Taxpayers will contact the Chamber of tax advisers of Uzbekistan when voluntarily terminated, asking them to be listed as tax advisory organizations or audit organizations that provide them with a tax summary. | When the need arises |
| 2-boskic | Chamber of tax advisers of Uzbekistan | 1. It studies the compliance of tax consultants organizations or audit organizations with the requirements specified in the regulations. 2. The tax advisers organization or audit organization provides a conclusion on the refusal to include or list. | Within 3 working days |
| Stage 3 | Chamber of tax advisers of Uzbekistan | 1.Солиқ маслаҳатчилари ташкилотлари ёки аудиторлик ташкилотларини рўйхатга киритиш тўғрисида хулоса қабул қилинганда, ушбу хулоса асосида рўйхатни шакллантиради. 2.Солиқ маслаҳатчилари ташкилотлари ёки аудиторлик ташкилотларини хабардор қилади. | Within 3 working days |
| 4-boskic | Chamber of tax advisers of Uzbekistan | 1.Солиқ маслаҳатчилари ташкилотлари ёки аудиторлик ташкилотлари Низомда кўрсатилган талабларга мувофиқ келмаганда, уларни рўйхатга киритишни рад этиш тўғрисида хулоса қабул қилади. 2.Солиқ маслаҳатчилари ташкилотлари ёки аудиторлик ташкилотларини бу ҳақида асосланган хулосани тақдим этган ҳолда хабардор қилади. | Within 3 working days |
| 5-boskic | Tax consultant organizations or audit organizations | Refrains to the Chamber of tax advisers of Uzbekistan, eliminating the shortcomings specified in the conclusion on the refusal to include in the list. | At will |
| 6-boskic | Tax committee | 1.Ўзбекистон Солиқ маслаҳатчилари палатаси томонидан юритиладиган рўйхатни электрон шаклда онлайн тарзда ёки хат орқали олади. 2.Солиқ қўмитасининг расмий веб-сайтига жойлаштиради ва мунтазам равишда янгилаб боради. | Within 3 working days |
| 7-boskic | Tax committee | A list of taxpayers whose annual turnover has not exceeded ten billion soums in the last three years, and whose tax risk level is medium, can be voluntarily liquidated by making a conclusion on taxes, is formed. | Every 10 days |
| 8-boskic | Tax committee | A list of taxpayers who can be voluntarily liquidated is available electronically to the chamber for placement on its official site. | Within 1 working day |
| 9-boskic | Chamber of tax advisers of Uzbekistan | Places and complements the list of taxpayers who can be voluntarily liquidated on its official site. | Every 10 days |
| 10-boskic | Tax committee | Sends a notification to the personal cabinet of taxpayers who can be voluntarily liquidated (or through the Postal Service with an order letter) that there is a right to conclude a contract for concluding taxes during voluntary liquidation. | Within 2 working days |
| 11-boskic | Taxpayer | When expressing a desire to exercise the rights of voluntary liquidation by issuing a conclusion on taxes, tax advisers contract with organizations or audit organizations and notify the tax committee. | Within 10 working days |
| Stage 12 | Tax consultant organizations as well as audit organizations | 1.Солиқ тўловчиларга солиқларга доир хулоса бериш орқали ихтиёрий тугатиш тўғрисидаги хулоса бериш хизматини кўрсатади ва хулосани тақдим этади. 2.Солиқ тўловчининг йиллик айланмаси охирги уч йилнинг бирор-бир йилида 10 млрд сўмдан ошганлиги аниқланган тақдирда, солиқларга доир хулоса бериш орқали ихтиёрий тугатилиш жараёни тўхтатилади ҳамда шартнома бекор қилинади. | 30 days from the date of conclusion of the contract |
| 13-boskic | Taxpayer | Tax consultants submit a summary of taxes issued by their organizations or audit organizations to the tax committee. | Within 5 working days |
| Stage 14 | Taxpayer | In the event of a discrepancy between the data in the tax reports and the conclusion on taxes, it provides the tax authority with clarified tax reports, eliminating these discrepancies. | Within 5 working days |
| Stage 15 | Taxpayer | Fixed tax discrepancies tax codexida it is calculated in the prescribed manner. | Tax codexida in order |
| Stage 16 | Tax committee | In the event of elimination of discrepancies, a conclusion on taxes is recognized, taxpayers are considered voluntary liquidation and work on liquidation is completed in the manner prescribed by the legislative acts. | Within the specified period |
| Stage 17 | Tax authorities | Electively, it is entitled to examine the conclusions made to taxes, and when the conclusions made reveal cases in which the taxpayer hides or intentionally distorts tax obligations, it shall sue on the relevance of finding the conclusions made invalid. | Within the specified period |
2-Илова
Tax consultant organizations as well as audit organizations, in which taxpayers have the right to draw conclusions about taxes when they voluntarily terminate
List
| T/R | Full name of tax consultants organization or audit organization | STIR | Date of state registration | Manzili Post Office | Phone number |
3-Илова
Taxes on the voluntary termination of the taxpayer
HULOSA
Taxpayer
____________________________________________________________________________________________________________________________
бўйича
(full title)
____________________________________________________________________________________________________________________________
(name of tax consultant organizations or audit organization, information about state registration, its requisites)
____________________________________________________________________________________________________________________________
(information that taxpayers are included in the list of tax advisory organizations or audit organizations that have the power to make a tax summary on voluntary liquidation (registration number on the website of the Chamber of tax advisers)
____________________________________________________________________________________________________________________________
(the head of tax advisory organizations or audit organization and the tax advisor who provided services on tax advice, F.I.O. and the date and number of issuance of the certificate of qualification)
____________________________________________________________________________________________________________________________
(full name, STIR, address, details of the optional liquidated taxpayer (customer))
____________________________________________________________________________________________________________________________
(the date of the decision on voluntary termination/date of submission of an application for voluntary suspension to the Registration Authority)
____________________________________________________________________________________________________________________________
(the date of notification by the Tax Committee on the existence of the right to conclude an agreement with the organization of tax advisers or an audit organization on the conclusion of taxes by the taxpayer to the personal cabinet of the voluntarily liquidated taxpayer)
____________________________________________________________________________________________________________________________
(information about the contract for the provision of services on tax advice(number and date)
Periods served
____________________________________________________________________________________________________________________________
(year (s) calendar)
____________________________________________________________________________________________________________________________
(summary of the taxpayer (date of state registration), types of activities carried out)
____________________________________________________________________________________________________________________________
(information about founders and charter fund)
____________________________________________________________________________________________________________________________
information about the type of activity to be licensed (name, number, date)
____________________________________________________________________________________________________________________________
(types of tax paid in the period in which the conclusion is given (by years), the amount of turnover (income)
____________________________________________________________________________________________________________________________
(information on the elimination of identified discrepancies in the service process according to the recommendation of the organization of tax consultants or the audit organization (if eliminated)
The result of showing the tax advice shown to the taxpayer in voluntary liquidation is as follows:
_________ year by year activity:
in the surname
| T/R | Type of tax | According to the taxpayer report | According to the information of the organization of tax advisers or the audit organization | Difference |
_________ year by year activity:
in the surname
| T/R | Type of tax | According to the taxpayer report | According to the information of the organization of tax advisers or the audit organization | Difference |
_________ year by year activity:
in the surname
| T/R | Type of tax | According to the taxpayer report | According to the information of the organization of tax advisers or the audit organization | Difference |
Recommendations:
____________________________________________________________________________________________________________________________
(information and other recommendations on documents to be sent to the Tax Committee on their elimination when a discrepancy is detected)
Tax counselors organization or
head of the audit organization __________________ F.I.O. __________ signature
Солиқ маслаҳатчиси _____________________________ Ф.И.О. __________ имзо
